新冠肺炎疫情让世界的联系更加紧密，企业正比以往任何时候都更积极地寻求全球扩张. 了解外国子公司如何, 收购, 投资影响你公司的税收负担是做出这些决定的一个重要部分. 我们正与几个客户合作建立或收购海外子公司, 这是我们正在讨论的beplay亚洲外国税收计划和合规.
海外业务的美国税收选择
无论是为了增加收入潜力, 节约成本, 或者接触到新的人才, 许多企业都有意向海外扩张, 但理解和理解税收影响可能是势不可挡的.
当涉及到国外业务的税收结构时, 有几种不同的结构可供选择. 外国子公司可以与美国子公司分开征税.S. 公司，通常为受控制的外国公司(CFC). 这是一个在国外设立的独立法人. 从历史上看，这种安排允许外国收入出于美国税收目的被推迟，直到这些钱被带回美国. 需要注意的是, 然而, 这是在2017年税法修改之后, 现在想要获得美国大学的入学资格更加困难了.S. 延期缴税，以及大量的氯氟化碳收入目前可能向美国征税.S. 业主(见下文GILTI讨论). 对于这种类型的安排，您需要注意的税务表格是 5471年形成.
另外, 运营可以通过外国分支机构/被忽视的实体运行，并与美国一起征税.S. 公司为一个合并的集团. 该场景涉及美国公司在外国注册，而不创建新的法律实体. 此场景的相关税务表单为 8858年形成. 在共同拥有的外国法人实体根据美国税收规则被归类为合伙企业的情况下，也可以实现直通待遇. 在受控外国合伙企业(CFP)的情况下，相关的税务表格为 8865年形成. 请注意，美国国税局通常会对未提交这些或其他国际税务表格的人处以重大处罚.
对受控制的外国公司征收吉提税
2017年的《beplay亚洲》(TCJA)极大地改变了外国的税收格局. 引入全球无形低税所得税(GILTI)，旨在对海外赚取的当期利润至少征收10英镑.5%. 通过CFC获得的收入, GILTI按公司税税率征税, 但会收到250条款50%的减免, 将有效税率降至10.5%. 然而, 如果CFC的美国所有者不是c公司, GILTI一般按普通所得税税率征税, 而且一般不允许50%的扣款. 外国税收抵免是可用的，但仅限于与GILTI相关的外国税收的80%. 多余的外国税收抵免不能转回或转回. 如果外国税率超过美国企业税率的90% (18.目前9%). 如果你错过了，这个高税收的例外可以适用于一个修改的申报表.
当计算GILTI, 重要的是要记住，有形资产的前10%回报率不受GILTI的约束. 这个计算是使用合格的企业资产投资(QBAI)基数完成的. 在计算你的第250节GILTI扣除额时，也有一个第78节的总额. 这是被认为是由美国公司支付的国外税收. 当计算你的第250节扣款时， 8993年形成 将会发挥作用.
境外分支机构和境外派生的无形收入扣除
外国分支收入直接根据美国的收益纳税. 当外国亏损抵消美国净收入时，这可能是有益的. 然而，这将导致通过外国分公司赚取利润时的更高税收. 相对较低的GILTI税率为10.在分析你的组织的最佳结构时，5%应该与美国对外国分支机构收入支付的21%的公司税率相比较.
外国分支机构收入不符合外国派生无形收入(FDII)的扣除条件. 这个扣减额(也在第250款下)是37.通过美国业务获得的海外收入的5%，使净有效税率降至13.125%. 这导致一家美国公司的税率为13.125%是通过美国业务获得的海外收入，21%是通过国外分支机构获得的收入. 企业应该重新考虑设立外国分支机构是否有意义. 拥有外国分支机构的美国纳税人应该分析，利润是否可以转移到美国业务，从而有资格获得FDII扣减. 在计算FDII扣减额时，纳税人需要将美国公司的支出分配到外国分支机构.
在某些情况下, 所支付的外国分支税可以作为美国税收抵免，以避免双重征税. 当外国税率超过美国公司税率时, 可能的结果是，美国的税收增加为0美元. 与GILTI不同的是，对外国分支机构的收入没有80%的外国税收抵免(FTC)限制. 另外，用于海外分行的未使用的ftc也可以提前1年或10年转回. 然而, 有篮子规则，将外国分支收入与其他类型的外国收入分开，用于外国税收抵免目的. 1118年形成 c公司用来计算国外税收抵免.
部分F收入
氟氯化碳国家应继续审查分部分F收入制度, 尽管自GILTI诞生以来，它已经变得不那么重要了. F部分收入是典型的“可移动”收入. 这包括被动收入，如股息、利息、租金和版税. 它还可以包括向中心fc所在国以外的最终用户销售有形商品，以及由中心fc所在国以外的人员提供的服务. F部分收入不在本文的讨论范围之内, 但应注意国外税收抵免规定. beplay亚洲F部分收入的外国税收抵免不限于80%，并且有资格向后转一年或向后转十年.
部分962年大选
本文的重点是美国的c公司, 但我们与许多间接实体合作，包括s公司和合伙企业. 根据第962条进行选举的能力可以为个人股东或合伙人节省税收. 这次选举允许纳税人像c公司一样纳税. 这避免了最高37%的个人税率，并提供了享受第250节减免的能力.
对于一个S-Corp的股东来说，他将获得100美元的GILTI和10美元的外国税收, 下面的示例显示了净效果. 如果没有962条款的选举，美国纳税人将额外支付33美元.3(37%*(100美元- 10美元))的美国税，使全球税达到43美元.30.
962选举, 个人在美国的税收为11美元(21%*($100-$50))，在国外的税收抵免为8美元($10*80%)。. 在这种情况下，全球税是13美元. 在进行962选举时, 当GILTI最终被分配时，美国纳税人将被征税. 假设合格股息率为20%，美国额外的税收将为17美元.4 (20%*($100-$13)). 这部分税被推迟到收到钱，仍然只会使全球税达到30美元.4美元而不是43美元.3 .没有选举.
无论您是否正在考虑未来的扩张，并希望了解潜在的税务影响，还是目前在海外经营，并希望确保您正在利用现有的最佳选择, 我们可以帮助. 今天beplay亚洲.
